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享受企业所得税优惠政策的10个风险点

　　国家税务总局公告2015年第76号《企业所得税优惠政策事项办理办法》出台了，企业所得税优惠事项全部取消审批，一律实行备案管理方式，这真是简政放权、方便群众办事的一个大招啊！这里给企业的会计们提个醒：别只顾着高兴，有些潜在风险一定得心里有数，咱可别因为大意失了荆州。
一、企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件真有点替企业会计捏一把汗啊，原来老吵吵享受优惠难，这下简单了吧？可你也感觉到心里没底了吧？搞错了，那可是要担风险的！
公告原文：“第二十条税务机关后续管理中发现企业已享受了税收优惠不符合税法规定条件的，应当责令其停止享受优惠，追缴税款及滞纳金。属于弄虚作假的，按照税收管理法有关规定处理。”
二、税务机关留存的备案资料少到了极点
人家税务局要的资料基本等于零了，可以说所有的风险全甩给企业了，企业的责任更重了！
公告原文：“第四条，本办法所称备案，是指企业向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》（以下简称《备案表》，见附件2），并按照本办法规定提交相关资料的行为。“（注：大部分优惠事项企业仅填写《备案表》即可完成备案）
”第五条，本办法所称留存备案资料，是指与企业享受优惠事项有关的合同（协议）、证书、文件、会计账册等资料。具体按照《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料执行“。
三、企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年，且随要随报！
各家注意了啊，自己的孩子自己管，跑丢了税务局概不负责。资料找不着了，好办，看着第一条怎么处理就行。我复印一套留给税务局行不？对不起了您哪，要按规矩办事，您还是自己留着吧。不是有企业应付稽查的妙招是丢账本吗？好了，这次你随表丢，绝对没有人拦你。但是，这里有一条等着你呢：
公告原文：“第十五条，企业不能提供留存备查资料，或者留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，不能证明企业符合税收优惠政策条件的，税务机关追缴其已享受的减免税，并按照税收管理法规定处理。
四、留存备查资料除了中央的，一定要关注地方的
一定要把本地主管税务机关要求的资料一并留存，可不能只盯着中央的，看不起本土的，因为那些资料一样可以决定你能否享受优惠。
公告原文：“第五条、省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局（以下简称省税务机关）对《目录》列示的部分优惠事项，可以根据本地区的实际情况，联合补充规定其他留存备查资料“。
五、税务机关受理不等于同意
税务机关在《备案表》后边签署的意见是：受理。那意思是我知道了，放这儿吧。可不代表我同意了啊。究竟符不符合条件，你自己掂量着办。所以呀，不受理是肯定不行的，受理了也不是一定行。
六、不符合优惠条件应主动刹车
从今以后，税务局不会再像保姆一样惦记你了，你自己多操心受累吧，优惠必备条件没了，你最好主动报告吧，除非你甘于接受被发现，被处理的后果
七、特定优惠事项需要总分机构同时备案
如果其中一方没有履行备案手续，那可就属于未按照规定报送相关资料了，处理结果见第八个方面
“第十四条，跨地区（省、自治区、直辖市和计划单列市）经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）的优惠事项，按以下情况办理:
(一)分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠（西部大开发、经济特区、上海浦东新区深圳前海、广东横琴、福建平潭），以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专业设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。
（二）总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》（见附件3），随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关“。
八、不按时备案是要被处罚的
税务机关发现后，应当责令企业限期备案，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。对于上述情形，税务机关审核企业相关资料后符合税收优惠政策条件的，应当按照税收管理法有关未按规定报送相关资料处罚。对于经审核不符合税收优惠政策条件的，应当取消所享受优惠，追缴税款，加收滞纳金。
九、注意文件适用时间
今年及以后年度新发生的优惠，可以按照本文规定事项备案制。以前年度的问题，还是要按照原来的规定办理
公告原文：“第二十二条、本办法适用于2015年及以后年度企业所得税优惠政策事项办理工作“。
十、享受优惠后被稽查概率必然增大
“简政放权、放管结合“是国务院定的行政审批管理总基调，所以，凡是一项新的税收优惠政策出台，后续管理必定要加强。对于税收优惠来说，发现问题总是要安排税务稽查的，但如果在稽查中发现了更严重的问题，可就不是检查优惠项目那么简单了，连带的处理不当问题就都会暴露出来。所以提醒大家，能享受优惠是好事，按规定办理也是必须的！
“第十九条、税务机关应当采取税收风险管理、稽查。纳税评估等后续管理方式，对企业享受税收优惠情况进行稽查“。